Возмещение ндс по спецодежде приобретенной за счет фсс

Теперь только «сделано в РФ»

Введение новшеств связано с изменениями в правилах ФСС, который с начала 2018 года компенсирует затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, изготовленных только на территории РФ.

Руководителям предприятий, рассчитывающим на компенсационные выплаты в следующем году, необходимо выполнить следующие требования:

  • приобрести спецодежду, спецобувь и СИЗ, изготовленные на территории России (норма вступила в силу 01.01.2017);
  • все изделия специального назначения должны быть выполнены из материалов российского производства (правило действует с 01.08.2017).

Какие расходы подлежат финансированию за счет сумм страховых взносов?

В Правилах ФСС ничего не сказано о том, на какую сумму можно уменьшить взносы, подлежащие перечислению в соцстрах: на стоимость спецодежды с учетом НДС или без НДС. Поэтому в Отчете об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев (далее — Отчет) {amp}lt;2{amp}gt; некоторые бухгалтеры указывают стоимость с учетом налога, некоторые — без учета.

И в принципе ФСС соглашается с обоими вариантами. Главное, чтобы расход не выходил за границы «лимита»: в 2010 г. это 20% от суммы взносов, которую организация начислила за 2009 г. за вычетом расходов на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, произведенных в 2009 г. {amp}lt;3{amp}gt;.

Из авторитетных источников

Ермолаева Наталья Николаевна, начальник отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности Департамента финансов, бухгалтерского учета и отчетности ФСС РФ

«При предъявлении документов на расходы (на спецодежду, обувь и пр.) организация предъявляет счет на оплату. И если в счете будет указана, в частности, сумма НДС, Фонд принимает эти расходы вместе с НДС».

Возмещение ндс по спецодежде приобретенной за счет фсс

Если ФСС РФ принял решение о возмещении ваших расходов на предупредительные меры, то вы обязаны ежеквартально отчитываться перед территориальным органом Фонда об использовании средств {amp}lt;4{amp}gt;. Отчет (вместе с копиями документов, подтверждающих расходы) надо представлять в территориальное отделение ФСС РФ ежеквартально одновременно с подачей Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (по форме-4 ФСС РФ) {amp}lt;5{amp}gt;.

Итак, в результате возможны два варианта.

Вариант 1. К возмещению за счет взносов в ФСС заявлена стоимость спецодежды без НДС

В этом случае входной налог можно смело предъявить к вычету. Ведь для вычета должны соблюдаться только такие условия {amp}lt;6{amp}gt;:

  • приобретенное имущество предназначено для операций, облагаемых НДС;
  • имущество принято к учету;
  • имеются правильно оформленные счета-фактуры от поставщиков.

То есть не важно, за счет каких средств была приобретена спецодежда.

https://www.youtube.com/watch?v=userTyumenTime

Предлагаем ознакомиться  Расходы предприятия за счет чистой прибыли

Пример. Уменьшение страховых взносов в ФСС РФ на стоимость приобретенной спецодежды без учета НДС

Условие

В сентябре 2010 г. организация приобрела спецодежду на сумму 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. На стоимость спецодежды без учета НДС (10 000 руб.) организация собирается уменьшить начисленные взносы в ФСС.

Решение

Организация в Отчете за 9 месяцев 2010 г. покажет сумму расходов на финансирование предупредительных мер — 10 000 руб. и представит в ФСС документы, подтверждающие указанные расходы. Кроме того, организация отразит расходы по приобретению спецодежды по строке 10 таблицы 10 и по строке 9 таблицы 11 формы-4 ФСС РФ {amp}lt;7{amp}gt;.

   Содержание операции   
        Дт        
        Кт        
  Сумма  
              На дату перечисления денег продавцу спецодежды             
Перечислены деньги       
продавцу
60 "Расчеты       
с поставщиками
и заказчиками"
51 "Расчетные     
счета"
   11 800
                       На дату получения спецодежды                      
Получена и оприходована  
спецодежда
10 "Материалы",   
субсчет 10
"Специальная
одежда на складе"
60 "Расчеты       
с поставщиками
и заказчиками"
   10 000
Отражен НДС,             
предъявленный продавцом
19 "НДС           
по приобретенным
ценностям"
60 "Расчеты       
с поставщиками
и заказчиками"
    1 800
НДС по спецодежде принят 
к вычету
68 "Расчеты по    
налогам и сборам"
19 "НДС           
по приобретенным
ценностям"
    1 800
                На дату передачи спецодежды в эксплуатацию               
Стоимость спецодежды     
списана на расходы
20 "Основное      
производство"
10, субсчет 10    
"Специальная
одежда на складе"
   10 000
                  На дату утверждения Отчета органом ФСС                 
Уменьшена сумма взносов, 
подлежащая перечислению
в ФСС РФ, на стоимость
спецодежды
69-1 "Расчеты     
по социальному
страхованию"
91, субсчет       
"Прочие доходы"
   10 000

В налоговом учете нужно отразить следующие доходы и расходы.

                Операция                
   Вид дохода/расхода   
 Сумма 
                На дату передачи спецодежды в эксплуатацию               
Учтена в расходах стоимость спецодежды  
Материальные расходы    
 10 000
                  На дату утверждения Отчета органом ФСС                 
Отражена в доходах сумма возмещения ФСС 
Внереализационный доход 
 10 000

Вариант 2. К возмещению за счет взносов в ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС

В этом случае вы также вправе предъявить входной НДС к вычету {amp}lt;8{amp}gt;. Как мы уже сказали, право на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления денег при условии соблюдения всех требований для вычета. Это подтверждали и суды, включая ВАС РФ {amp}lt;9{amp}gt;.

Предлагаем ознакомиться  Что делать если арестовали счет? Главные советы юристов.

Вместе с тем нужно понимать, что отражение входного НДС по спецодежде в составе вычетов в такой ситуации может вызвать споры с проверяющими, поскольку в схожих ситуациях (когда источником финансирования каких-либо расходов являются бюджетные средства) налоговики возражают против вычета.

Пример. Уменьшение страховых взносов в ФСС РФ на стоимость приобретенной спецодежды с учетом НДС

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что к возмещению из ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС, то есть 11 800 руб.

Решение

В Отчете организация покажет сумму 11 800 руб. В бухучете будут сделаны такие же записи, что и в предыдущем примере, за исключением последней.

   Содержание операции   
        Дт        
        Кт        
  Сумма  
                  На дату утверждения Отчета органом ФСС                 
Уменьшена сумма взносов, 
подлежащая перечислению
в ФСС РФ, на стоимость
спецодежды
69-1 "Расчеты     
по социальному
страхованию"
91, субсчет       
"Прочие доходы"
   11 800
                Операция                
   Вид дохода/расхода   
 Сумма 
                На дату передачи спецодежды в эксплуатацию               
Учтена в расходах стоимость спецодежды  
Материальные расходы    
 10 000
                  На дату утверждения Отчета органом ФСС                 
Отражена в доходах сумма возмещения ФСС 
Внереализационный доход 
 11 800

Как видим, сумма НДС 1800 руб. будет заявлена к вычету и одновременно попадет в доходы для целей налогообложения прибыли. То есть с нее придется заплатить налог на прибыль.

Средства должны быть направлены на финансирование предупредительных мер:

  • проведение специальной оценки условий труда;
  • приведение уровня вредных факторов в соответствие с требованиями нормативно-технической документации и с государственными нормативными требованиями охраны труда;
  • обучение охране труда и/или обучение сотрудников безопасному проведению работ;
  • приобретение работникам специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи, в том числе на основании результатов проведения специальной оценки условий труда;
  • санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами.

Какие документы необходимо предоставить для возмещения средств в ФСС?

Важным условием получения финансирования за счет ФСС является грамотное оформление документации. В соответствии с требованиями нового приказа список документов был заметно расширен.

1. Перечень приобретаемых СИЗ с указанием профессий (должностей) работников, норм выдачи СИЗ со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм, а также количества, стоимости, даты изготовления и срока годности* приобретаемых СИЗ

(приказ №353н от 14.07.206)

2. Перечень СИЗ, приобретаемых с учетом результатов проведения специальной оценки условий труда, с указанием профессий (должностей) работников, норм выдачи СИЗ, а также количества, даты изготовления и срока годности* приобретаемых СИЗ

Предлагаем ознакомиться  Работал неофициально не отдают зарплату что делать

https://www.youtube.com/watch?v=upload

3. Копии сертификатов (деклараций соответствия СИЗ, произведенных на территории РФ техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности средств индивидуально защиты» (ТР ТС 0911/2011)

Страну происхождения СИЗ подтверждает сертификат или декларация соответствия, а именно графа «изготовитель».

На сертификате справа (рис. выше) страной-изготовителем является Китай, ФСС откажет в возмещении средств при наличии такого сертификата.

4. Копии сертификатов (деклараций) соответствия тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов, использованных для изготовления специальной одежды  и произведенных на территории РФ техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности продукции легкой промышленности» (ТР ТС 017/2011).

Как подтверждается российское происхождение тканей, когда речь идет про спецодежду?

И здесь возникают тонкости. Согласно закону подтверждение соответствие СИЗ происходит в соответствие с  ТР ТС 017/2011, но данный регламент не предъявляет требований к тканям специального назначения.

Если ткань узкоспециализированная, и в бытовом назначение применяться не может, производители могут оформить добровольный сертификат соответствия.

В ФСС понимают нелепость ситуации и принимают такие сертификаты, но в этом случае возможны варианты.

Если доказать невозможность производства некоего средства индивидуальной защиты на территории РФ, то теоретически можно рассчитывать на финансирование от ФСС и в этом случае. Но доказательная база «невозможности производства» должна быть очень серьезной.

Порядок взаимодействия работодателя с ФСС

  1. Приобретение СИЗ согласно типовым нормам за счет средств работодателя.
  2. Сбор необходимых, согласно Приказу 580н, документов  и подача заявления в ФСС о возмещении средств на обеспечение работников.
  3. Рассмотрение заявления ФСС. Получение приказа на возмещение средств страхователю.
  4. Отчет в ФСС о целевом расходовании средств.

Компания за 2016 год отчислила в ФСС 5 млн рублей.

В 2017 году она может получить примерно 500 тысяч рублей из ФСС.

Откуда такая сумма, ведь возмещают до 20%?

Дело в том, что в эти 20% входят оплаты больничных, декретов и травм на производстве. Поэтому все 20% получить практически невозможно.

Интересный момент: можно получать всю сумму возмещение за приобретение одного, соответствующего требованиям ФСС, средства защиты, например, перчаток. А спецодежду – закупать без учета требований ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

При учете роста объемов рынка спецодежды и средств индивидуальной защиты, а также увеличения объемов финансирования предупредительный мер ФСС, вопрос возврата средств из ФСС становится весьма актуальным и знание нюансов российского законодательства — уже необходимость.

Оцените статью
Правознавство
Adblock detector